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記賬憑證審核如何處理與核算的流程特點?出納如何處理現金日記賬?

  • 來源:東莞綠洲財稅??時間:2019-12-12 09:30

  記賬憑證,是做為登記會計賬簿根據的會計憑證,平時工作上還通俗化地稱其為會計分錄憑證。記賬憑證按其填制的方法可分成單注記賬憑證和小復式記賬憑證二種,下邊澳洲幸运10小編來給你解釋相關會計憑證審核,期待對你有一定的協助。

記賬憑證審核如何處理與核算的流程特點?出納如何處理現金日記賬?
 
  記賬憑證的審核如何處理
 
  一、記賬憑證會計作假的識別方法對記賬憑證檢查的關鍵方法有審閱法、核對法、查詢法等。
 
  (1)審閱法
 
  以便提高搜索舞弊的精確性,提升審查的工作效能,審查工作人員能夠先采用審閱法對記賬憑證的關鍵位置開展技術性觀查和思考。主要內容是:
 
 ?、偌欽似局さ耐庠詵絞?,視其基本前提是不是表達清晰,有沒有不光滑、模糊不清的地方,其辦理手續是不是完善,填制的經辦人和復核人是不是簽名。
 
 ?、詡欽似局に齷峒品致?,視其所應用的會計分錄是不是恰當,可否體現原始憑證所述的經濟發展業務流程,其相匹配關聯是不是確立,偏向是不是清晰,一級學科、二級學科層級是不是明晰,涉及金額是不是準確無誤。
 
 ?、奐欽似局さ囊?,可否表明經濟發展業務流程的輪廊和概括,有沒有似是而非的地方。
 
 ?、薌偃緙欽似局は笛∮玫繾蛹撲慊鈧頻?,要對其所選用的學科序號開展查對,視其有沒有搞混不一樣會計分錄的次序以及序號,填制憑證的操作流程有沒有不正確,實際操作后有沒有存盤或保存必需的備份文件。
 
  有時候公司的記賬憑證數量十分大,審查工作人員一般較難進行所有而詳細的檢查,審查工作人員能夠選用取樣審查的方法,那樣可讓審查有一定的偏重于,能夠提高工作效率。
 
  (2)核對法
 
  在基本審閱的基本上,如發覺了出現異?;蛞晌?,應先將記賬憑證的異常的地方或疑問與原始憑證開展核對,這都是對記賬憑證進一步地檢查。核對的內容關鍵是核對會計分錄核算的經濟發展內容與原始憑證是不是相符合,記賬憑證中的借貸方金額是不是與原始憑證相符合,非常是對附帶多個原始憑證的情況,應進行加總認證,不僅要核對數量、金額,并且要核對其業務流程內容、憑證頁數、業務流程產生的時間等;核對歸納記賬憑證與分錄記賬憑證合計數是不是相符合;核對記賬憑證與明細分類賬、日記賬及總分類賬,看其是不是相符合,是不是存有分歧的地區。假如發覺了顯著的分歧且不可以一切正常表述的出現異常憑證,審查工作人員應當做進一步的查詢。
 
  (3)查詢法
 
  查詢就是指審查工作人員對于記賬憑證中出現的出現異常和異常的地方,向被抓企業相關實際操作工作人員、被告方或是知情者開展了解。了解能夠公布、當眾開展,還可以密秘開展。查詢也包含函詢,函詢有積極主動函詢和消沉函詢二種方法。函詢目標一般是出示原始憑證的企業、出具憑證的經辦人員、被查企業的發貨人或是顧客等,查詢中應查明記賬憑證中出現的各種各樣難題,并獲得相關難題的直接證據原材料。
 
  (4)其他方法
 
  二、識別記賬憑證作假的基本審查記賬憑證的審查,就是說審核已填制好的、做為登記賬簿根據的會計憑證的內容,是不是合乎現行標準企業會計制度、財務管理制度和憑證填制的要求及規定,確認公司企業在財務核算上有沒有徇私舞弊、玩忽職守等難題存有的一種審查,其基礎新項目有:
 
  (1)記賬憑證的基本前提是不是詳細,有沒有缺乏或空白頁,關鍵是看填制時間、序號、業務流程內容摘要、附原始憑證頁數、會計分錄以及借款方位、填制、財務出納、復核及出納工作人員的簽名等,是不是清楚、精確。
 
  (2)審查學科的應用是不是對于經濟發展業務流程的特性和內容,是不是合乎相關企業會計準則和企業會計制度的要求,借款方位是不是恰當。
 
  (3)審查各個責任人和相關經辦人員的簽名是不是完備,其會計義務是不是確立,有沒有辦理手續不清、義務模糊不清的狀況。
 
  (4)復核記賬憑證的單價、數量和明細金額、累計金額是不是恰當,有沒有多計、少計和誤計。
 
  (5)核對記賬憑證與相匹配的賬簿紀錄是不是一致,有沒有進出或賬證不符合的狀況。
 
  (6)與應附的原始憑證核對,視其數量、金額、引言等是不是一致,有沒有證證不符合的狀況。
 
  (7)審查學科相匹配關聯及借、貸金額是不是恰當,兩大類學科的金額是不是均衡。
 
  2、單獨地開展記賬憑證檢查,通常只有發覺一些疑問及出現異常,針對一些“假賬真做”和“真賬假做”的狀況并不可以單純性借助記賬憑證的檢查。因而,記賬憑證的檢查應與原始憑證及會計賬簿檢查有效配搭起來,才非常容易掌握相關難題產生、發展趨勢的前因后果,查出來掩藏在其中的會計錯弊。
 
  三、在記賬憑證檢查中,審查工作人員還應當綜合性應用其他的技術性方法:
 
 ?、儆τ帽冉戲治齜?,對原始憑證和記賬憑證填制的時間、業務流程產生地址、所涉及到的數量、金額等開展解析。能夠比照其他一切正常業務流程憑證,找到異常憑證的破綻;比照產生偏差的憑證,找到不正確和舞弊的關聯性。
 
 ?、謨τ霉ぷ骶櫸直娣?,解析和分辨記賬憑證不正確和舞弊的動機和根本原因,定義其對有關業務流程及會計賬簿的危害。
 
 ?、堊∮眉撲閫臣品?,解析記賬憑證產生舞弊的概率,計算出憑證舞弊涉及的金額。
 
 ?、芑箍梢匝∮媚誆橥獾鞣?,對在被抓企業內部沒法查清晰的獨特憑證,向相關人或單位開展調研探尋,以搜集外界審查直接證據。

記賬憑證審核如何處理與核算的流程特點?出納如何處理現金日記賬?
 
  記賬憑證核算的流程特點有哪些
 
  記賬憑證核算方式就是指立即依據各種各樣記賬憑證逐單登記總分類賬的財務核算方式,是各種各樣會計方式中基礎的財務核算方式。下邊東莞注冊公司小編來給你詳解有關內容,期待對你有一定的協助。
 
  一、記賬憑證核算的特點
 
  記賬憑證核算方式的特點是:立即依據記賬憑證,逐單登記總分類賬,這是基礎的財務核算方式。
 
  二、記賬憑證
 
  (一)記賬憑證設定的種類
 
  需設定收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,做為登記總分類賬的根據。
 
  (二)依據記賬憑證設定賬簿
 
  需設定現金日記賬、存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。
 
  1.現金日記賬和存款日記賬一般都選用三欄式、訂本式。
 
  2.總分類賬也一般選用三欄式、訂本式。
 
  3.明細分類賬則可依據管理方法的必須,選用三欄式、數量金額式或是多欄式明細賬。
 
  三、記賬憑證賬務處理程序
 
  1.依據原始憑證定編歸納原始憑證。
 
  2.依據各種各樣原始憑證或歸納原始憑證,定編記賬憑證(包含收款憑證、付款憑證和轉賬憑證)。
 
  3.依據收款憑證、付款憑證逐單登記現金日記賬和存款日記賬。
 
  4.依據原始憑證、歸納原始憑證和記賬憑證,登記各種各樣明細分類賬。
 
  5.依據記賬憑證逐單登記總分類賬。
 
  6.月終,將現金日記賬、存款日記賬的賬戶余額,及其各種各樣明細分類賬戶賬戶余額合計數,各自與總分類賬中相關學科的賬戶余額核對相符合。
 
  7.月終,依據核對準確無誤的總分類賬和各種各樣明細分類賬的紀錄,定編財務會計報表。

記賬憑證審核如何處理與核算的流程特點?出納如何處理現金日記賬?
 
  出納如何處理現金日記賬
 
  現金日記帳一般由出納人員依據審核后的現金收、付款憑證:
 
  (1)依據復核準確無誤的收、付款記賬憑證做賬,不可越格移位、良莠不齊,按時結帳;不推遲庫存積壓,按規定方式 更改錯帳等。做賬時必須按頁次、行次,應在第二頁“帳戶文件目錄表”中標明各帳戶的名字和頁眉,以便捷登記和核對,不少記。現金出納人員在申請辦理收、付款時,理應對收款憑證和付款憑證開展細心的復核,并且以歷經復核準確無誤的收,準確。在登記書寫時。
 
  (2)所記述的內容必須同會計憑證相一致。記錄額度時、隔頁,不可隨意更換賬頁和撕下賬頁。現金日記賬選用訂本式賬簿;在經濟管理人員一欄中注明經濟管理人員名字、職別。
 
  (3)逐筆、序時登記日記賬,做到日清月結,不看重記,要以可以清晰地描述業務內容為度,確立經濟義務,避免徇私舞弊個人行為,非常好記,確保賬簿材料的詳細和有利于搜索,各企業在開啟時,先要按規定內容逐一填好“賬簿開啟表”和“賬簿文件目錄表”。在賬簿開啟表格中,應注明公司名稱、賬簿名字,并由做賬人員蓋公章,以表承擔,不可將收款憑證和付款憑證合拼登記,也不可將收付款付款抵消后以差值登記、付和盈余狀況,現金日記賬必須當天帳務當天記錄,并且于當天結得賬戶余額,在每一賬頁登記結束結轉成本下頁時,應結得本頁發生額合計數及賬戶余額。阿拉伯數一般可自從左往右適度歪斜,令其賬簿記錄齊整。
 
  (4)必須連續登記,不可跳行,以把握收、支方案的實行狀況,表述精確,書寫整齊現金日記賬是各企業關鍵的經濟檔案資料之一,逐日逐筆次序登記。登記現金日記賬的總體規定是:職責分工確立,復核準確無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內作出“過賬”符號“√”,表達早已登記入帳、賬簿序號和開啟時間,內容詳細,登記立即、灰黑色黑墨水書寫,不可應用圓珠筆芯(金融機構復寫賬簿以外)或簽字筆書寫,并使前后左右賬頁的累計信息互相對接、付款記賬憑證和其應附原始憑證做為登記現金日記賬的根據。假如原始憑證上標明“代記賬憑證”字眼,不可省去不寫,或者以“一”號替代,由出納人員簽字蓋公章,其賬頁不可以任何借口撕下,廢止的賬頁也應留到賬簿中,緊靠退出書寫,上邊要留出適度空距,一般應占格寬的二分之一,以便按規定的方式 改錯。在一個會計期間內,賬簿并未用完后,不可以任何理由更換賬簿或重抄賬頁、灰黑色黑墨水在下頁一行寫成上頁的發生額合計數及賬戶余額,在摘要欄內寫上“承前頁”字眼、移交或轉交時間,不可隨意調整。每一筆賬必須記明記賬憑證的時間、序號。
 
  (5)文字和數字必須整潔清楚,不可應用同音異義字、位次次序登記,不可跳行或隔頁登記,如不小心產生跳行、隔頁時,應在空頁或空白行正中間畫線多方面銷戶,或標明“此番空白頁”、“此頁空白頁”字眼,并蓋章公司公章,摘要清晰,有利于查看。登記結束,理應逐一復核,專職人員承擔,憑證齊備。
 
  (6)應用鋼筆,以藍,不可寫怪字體;摘要文字緊靠左線。經濟業務的摘要不可以過度簡單;一些現金收,有利于過后查對。日記賬應逐筆支行記錄。在一本日記賬中設定有2個左右現金帳戶的,應各自在角分欄內寫上“0”、付業務經常的企業,還應隨時隨地結得賬戶余額,并在摘要欄標明“過次頁”和“承前頁”字眼?;箍梢栽詒疽持找恍杏們┳直首紙岬梅⑸詈霞剖駝嘶в嘍?,核查準確無誤后,用藍。實際規定是,若為沒有角分的整數金額,不必濫造簡體字,為確保賬薄應用的合理合法;數字要寫在額度欄內,應收款相符合,數字真正,寫在本頁后一行和下頁第一行的相關欄內。但依照紅字沖賬憑證沖回不正確記錄及會計制度中要求用紅字登記的業務能夠用鮮紅色黑墨水做賬。
 
  (7)每一賬頁記完后,必須按規定轉頁。為有利于測算掌握日記賬中連續記錄的總計金額、摘要、額度和相匹配學科等、清楚。為避免筆跡模糊不清,墨跡未干時不必滾動賬頁;夏季做賬時,可在胳膊下墊一塊軟塑布或紙板等書寫,防止汗浸;文字、數字文字大小適度。


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